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消费税的税务处理这样做
2019-03-13 09:30:56
    来源:东奥会计在线 字体:
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昨天,小编为大家讲解了消费税的账务处理方法,但很多人表示对消费税的计算不太了解,希望能够了解一下消费税的税务计算,并对其是否可以进行税前抵扣等相关事项非常感兴趣。那么,今天小编就带大家好好了解一下,消费税的税率以及应纳消费税的计算方法吧!

消费税税率表

想要计算消费税,首先要知道消费税的税率,消费税不同于其他的税种,其不同种类的产品税率也有所不同。下面是小编为大家编制的消费税税率表。

消费税税率

消费税税率

消费税税率

消费税的计算方法根据缴纳消费税的产品的销售、性质等条件的不同,也有着不同的计算方法,具体有如下几种情况。

从价计税

根据需缴纳消费税的产品的销售额计算应缴纳税费。

计算公式:应纳税额=销售额×适用税率

【案例1】

A公司是销售木质一次性筷子的企业,某次销售了一批价值200万元的产品,采用从价计税法计算消费税方法如下:

应纳税额=200(销售额)×5%(适用税率)=10(万元)。

从量计税

依据需缴纳消费税的产品的销售量计算应缴纳税费。

计算公式:应纳税额=销售量×适用税率

【案例2】

B公司是销售啤酒的公司,某次销售了一批出厂价每吨2 200元的啤酒50吨,采用从量计税法计算消费税方法如下:

应纳税额=50(销售量)×220(适用税率)=11 000(元)。

温馨提示:由于B公司销售的啤酒出厂价格<3 000元/吨,因此,为乙类啤酒,消费税税率为220元/吨。

自产自用商品的计税方法

1.用于连续生产应纳消费税商品的无需纳税。

2.用于例如在建工程等其他方面的应纳税产品,需按照同类产品的销售价格计算纳税,如没有同类产品,则按照组成计税价格进行计税。

公式:组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。

应纳税额=组成计税价格×适用税率

【案例3】

C公司生产了10辆1.5排量的小汽车作为公司内部使用,市场上同类型的小汽车为8万元每台。则,该批小汽车应纳消费税计算如下:

应纳税额=8×10(应税销售额)×5%(适用税率)=4(万元)。

销售金银首饰的计税方法

计算销售金银首饰的企业应纳消费税税额时,应使用不含增值税税额的销售额进行计算。

公式:应纳税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率)

应纳税额 =应纳税销售额×适用税率

【案例4】

D公司为零售金银首饰的公司,销售了价值11.6万元(含税销售额)的金手镯。则,其应纳消费税计算如下:

应纳税销售额=11.6(含增值税销售额)÷(1+16%)(1+增值税税率)=10(万元);

应纳税额 =10(应纳税销售额)×5%(适用税率)=0.5(万元)。

进口产品的计税方法

公式:组成计税价格 =(关税完税价格+关税)÷( 1-消费税税率)

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

【案例5】

E公司进销售了一批进口雪茄,关税完税价格为80万元,关税按60%计算。则,其应纳消费税计算如下(精确到小数点后两位):

组成计税价格 =(80+30)(关税完税价格+关税)÷(1-36%)( 1-消费税税率)=171.88(万元)

应纳税额 =171.88(组成计税价格)×36%(消费税税率)=61.88(万元)

委托加工产品的计税方法

委托加工的产品,交货时由受托方代扣代缴消费税,应在找受托方的同类消费品销售价格计算纳税,没有同类产品的按照组成计税价格进行计税。

公式:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1- 消费税税率)

应纳税额=组成计税价格×适用税率

【案例6】

F公司委托G公司加工了一批需要缴纳消费税的电池,按市场上同类型的电池销售价格计算,该批电池价值15万元。交货时,该批电池由G公司代扣代缴消费税,则应纳消费税计算如下

应纳税额=15(组成计税价格)×4%(适用税率)=0.6(万元)。

想了解消费税如何进行账务处理请点击:不同税种的账务处理办法——消费税

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(本文是东奥会计在线原创文章,转载请注明来自东奥会计在线)

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